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【收藏贴】你一定需要知道的三大发票风险点!

皮皮虾企业服务中心 发布时间:2019-02-12 15:00 阅读量:20

 



风险点一:

发票丢失、损毁怎么办?

(一)报备丢失的发票

因增值税专用发票、增值税普通发票丢失或者损毁致无法辨认代码或号码、发票灭失的,纳税人应向税务机关报告并备案。

报送资料:1.《发票挂失/损毁报告表》2.刊登遗失声明的版面原件和复印件

(二)丢失发票应及时入账

1.丢失增值税专用发票如何入账?

(1).丢失抵扣联的,如果丢失前已认证相符,可使用增值税专用发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的,可使用增值税专用发票发票联认证,增值税专用发票发票联复印件留存备查。

(2).丢失发票联的,可将增值税专用发票抵扣联作为记账凭证,增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。

(3).抵扣联和发票联均丢失的,如果丢失前已认证相符的,销售方可登录网上办税服务厅办理《丢失增值税专用发票已抄报税证明单》(以下简称“《证明单》”),由购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及《证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的,购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件进行认证,认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

2.丢失增值税普通发票如何入账?

丢失发票入账问题可以按照《会计基础工作规范》(财会字[1996]19号)第五十五条规定:“从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。”

根据《发票管理办法》第二十一条,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。同时,国税发【2009】114号中指出,未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。因此,虽然发票不是唯一合法有效凭据,但是税前列支的原则是:可以取得发票的应当取得发票。


风险点二:

增值税专用发票开具信息错误怎么办?

(一)作废的必要条件

纳税人在开具增值税专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。

作废增值税专用发票须在新系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质增值税专用发票(含未打印的增值税专用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存

同时具有下列情形的,可按作废处理

1.收到退回的发票联、抵扣联,且时间未超过销售方开票当月;

2.销售方未抄税且未记账;

3.购买方未认证,或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。

(二)开具专用发票红字发票


纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字增值税专用发票的,按以下方法处理

购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》),暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字增值税专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。


风险点三:发票认证时显示发票失控怎么办?

(一)什么是失控发票?

税务机关对于非正常户所持有的增值税发票,按照失控发票采集标准,将相关增值税专用发票列入防伪税控系统,实施失控发票管理。“失控发票”暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。

非正常户认定是指:未按照规定的期限申报纳税情形的,在税务机关责令其限期改正后逾期仍然不改正,税务机关派员实地检查,查无下落且无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的纳税人,认定为非正常户。

(二)取得列入异常凭证的增值税专用发票怎无法抵扣么办?

1.出现异常凭证的原因?

(1)走逃(失联)企业存续经营期间发生特定情形的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(以下简称“异常凭证”)范围。

(2)税收风险分析评估中通过发票开具和纳税申报数据监控或稽核比对结果等方式发现纳税人异常情形,并因特定情形导致税务机关无法实施约谈的,在纳税人主动联系主管税务机关之前,主管税务机关可暂停该纳税人开具发票,并将其取得和开具的增值税发票列入异常凭证范围。

2、异常凭证如何处理?

增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的,税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。

3、走逃(失联)企业将如何处理?

(1)被认定为走逃户的纳税人,当年直接判定为D级纳税人,并承担D级纳税人后果,如金融融资受限、限制出境等。

(2)该企业和企业法人代表(或企业负责人)会上黑名单,企业法人代表(或企业负责人)不能在工商局办理营业执照。

(3)如果有偷逃税行为,税务机关可以依法予以追缴并予以处罚。如果金额较大,税务机关会将案件移交给司法机关处理,依法追究刑事责任。

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